Минимальное налоговое обязательство: что это такое, сколько и когда нужно платить новый налог на землю

Новость о том, что землевладельцы и землепользователи станут плательщиками минимального налога (МНО) недавно вызвала ажиотаж в информационном пространстве. О том, кто и как будет работать с этим нововведением и какие перспективы читайте в статье юриста EVERLEGAL Карины Сагайдак.

Об этом пишет издание Ligazakon.

Про МНО на кого распространяется и как работает

Начнем с определения минимального налогового обязательства, которое, простыми словами, является минимальным налоговым обязательством, которое необходимо уплатить за пользование (аренду, субаренду, эмфитевзис и постоянное пользование) или владение земельным участком. При этом минимальное налоговое обязательство включает в себя налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, военный сбор, единый социальный взнос и земельный налог.

Обязанность по уплате МПО возлагается на собственника земельного участка. В случае передачи земельных участков в субаренду, сервитут и другие виды использования земельных участков налог уплачивается арендатором или пользователем соответствующего земельного участка, но только при условии, что право пользования зарегистрировано в установленном порядке.

Формула связана с нормативной денежной оценкой (НДО) самого участка или НДО гектара в районе, где расположен земельный участок, и учитывает показатели.

Для примера рассмотрим физическое лицо-предпринимателя на третьей упрощенной группе, уплачивающей налог на получение высшего образования по ставке 5% в 2022 году. Единоличник пользуется одним гектаром земли в Хмельницкой области. При этом минимальный налог, который должен платить ФЛП, определяется следующим образом.

30 477 грн. (НДО за 1 га земли в Хмельницкой области) * 1 га * 0,05 (специальная ставка, определенная Налоговым кодексом Украины) * 12 (количество месяцев, в течение которых ФЛП использовал земельный участок) = НГО составляет 1523 грн.

То есть, 1523 грн - это минимальная сумма налога, которую должно уплатить физическое лицо-предприниматель до конца 2022 года. Если ФЛП уплатит в 2022 году только сумму налога, превышающую 1523 грн. в связи с реализацией товаров с выделенного участка, дополнительное налоговое обязательство к МНО не будет уплачиваться, но если ФЛП оплатит только сумму налога ниже 1 523 грн., то разница будет подлежать доплате до уровня МНО.

Это важно

МНО не создана, следовательно, платежи должны осуществляться в Земельные участки, которые находятся в пользовании дачных (дачно-строительных) и садоводческих (городнических) кооперативов, а также земельные участки, которые уже находятся в собственности и пользовании членов этих кооперативов в результате приватизации.

Земельные резервы

Земельные участки – это земли сельскохозяйственного назначения, на которые физические лица имеют право собственности и/или пользования и расположены в пределах населенных пунктов по состоянию на 1 января 2022 года.

Земли зон отчуждения и зон безусловного (обязательного) отселения, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате Чернобыльской катастрофы.

Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными в Закон №2120-IX, не будет начисляться и уплачиваться МНО за земельные участки, расположенные на временно оккупированной и враждебной территории и территории, признанной загрязненной взрывоопасными предметами и/или фортификационными сооружениями, в промежуточных отчетных 2022 и 2023 годах. МНО не будет начисляться и не будет уплачиваться.

Что изменится для арендаторов и землевладельцев

Анализируя действующие правовые нормы, можно сказать, что для арендаторов, заключающих договоры аренды с землевладельцами (например, субаренды, удобно), регистрируют свои права в соответствии с законодательством, не уклоняются от уплаты налогов, не платят арендную плату "в конвертах" и ведут другую деятельность в соответствии с требованиями законодательства ничего не изменится. В то же время, если землевладелец передает земельный участок арендатору без надлежащего оформления отношений, он обязан уплатить НДФЛ.

В частности, арендодатель получит налоговое уведомление-решение вместе с расчетом МНО до 1 июля 2023 года, но если контролирующий орган не пошлет или не вручит документ арендодателю, арендодатель будет освобожден от ответственности за неуплату, но останется обязанным уплатить налог.

В случае перехода права найма, субаренды или других прав от одного арендатора к другому расчет МНО определяется следующим образом при условии надлежащей регистрации таких прав.

Для пользователей, передающих права, этот срок начинается с 1 января по начало месяца, в котором истекает срок действия соответствующих прав, а для новых пользователей - с месяца, в котором приобретаются соответствующие права. Однако, если не существует национальной регистрации, связанной с передачей прав на использование, МНО, как правило, определяется для предыдущего пользователя.

Вывод: Во-первых, введение МНО имело целью повысить прозрачность в экономике и вывести из тени недобросовестных арендаторов и арендодателей. И это верно. Потому что для арендаторов и арендодателей, которые на законных основаниях передают и используют землю, действительно ничего не меняется.

При этом в Минагрополитики также указали, что среди прочего МНО должно уплачиваться за использование незаконно обрабатываемых земель, получение и реализацию урожая, но налог уплачивается не в полном объеме и часть доходов скрывается. Также было подчеркнуто, что фермеры, возделывающие землю и уплачивающие официальные налоги, не подпадают под действие нового налогового законодательства.

Читайте также: На следующей неделе ценники на АЗС вас удивят: к чему следует быть готовым водителям

Конденсат на окнах больше не будет беспокоить: поможет "ингредиент", который точно есть у каждого